El Ministerio de Hacienda ha prorrogado el régimen de módulos de los autónomos para 2025 en una nota en la que se salta al Congreso de los Diputados. Es la sorprendente iniciativa que ha tomado y de la que informa en una nota de la Dirección General de Tributos (DGT) colgada en la web de la Agencia Tributaria (AEAT).
El mantenimiento de los límites de facturación para poder acogerse a los módulos que Hacienda viene prorrogando desde 2016 estaba en el Real Decreto-ley 9/2024, de 23 de diciembre, que tumbó el Congreso el 22 de enero. Esto supone que estos límites prorrogados estuvieron vigentes entre el 1 y el 22 de enero y a partir del 22 decayeron. Había preocupación por la inseguridad jurídica que provocaba entre los hasta 400.000 transportistas y otros autónomos afectados, aunque se contaba con la intención de Hacienda de mantener el régimen.
Pues bien, en lugar de aprobar un Real Decreto-ley con esta medida, que previsiblemente tendría mayoría, el Fisco ha publicado esta nota, en la que comunica que ha decidido, por encima del Congreso, que el régimen se mantiene en 2025.
"Dado que el artículo 34.1 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero (BOE del día 31), establece que “la exclusión producirá efectos desde el inicio del año inmediato posterior a aquel en que se produzca dicha circunstancia”, en aras del principio de seguridad jurídica, y dado que la causa de exclusión se ha producido de forma sobrevenida como consecuencia de la derogación del Real Decreto-ley 9/2024 el 22 de enero de 2025, podemos entender que los efectos de la exclusión se producirán para el periodo impositivo 2026, pudiendo seguir tales contribuyentes determinando su rendimiento neto en 2025 conforme al método de estimación objetiva", dice la nota.
Hoy la Dirección General de Tributos ha aclarado la vigencia de los límites de módulos para 2025. Reproduzco los párrafos recogidos en la nota de la web de la Agencia Tributaria:https://t.co/Xqy6sv0M5w
— Francisco d la Torre (@frdelatorre) March 22, 2025
“entre los días 1 de enero y 22 de enero de 2025 la disposición transitoria…
Francisco de la Torre, inspector de Hacienda, advierte en X de que "se está utilizando un Real Decreto como criterio interpretativo de una norma legal derogada expresamente por el Congreso. En la práctica, da igual que el Congreso convalide o no, se prorrogan los límites de todas formas. La forma correcta de dar seguridad jurídica es aprobar un Real Decreto-ley que se limite a la prórroga de límites de módulos y convalidarlo en el Congreso (que me imagino que tendría mayoría)".
Esaú Alarcón, socio en Gibernau, ha subrayado que la nota "produce sonrojo y hasta bochorno. Se tergiversan los efectos tradicionales de los Real Decretos-ley para conseguir a toda costa la prórroga de los umbrales de los módulos en 2025, olvidando que la convalidación (o no, como es el caso) de una norma tiene efectos ex tunc, originarios, como el propio término "convalidar" indica. Por favor, funcionarios de la Administración Tributaria, aparten las sucias manos de los políticos de nuestras normas o corremos el riesgo de generalizar la desnaturalización del Derecho y caer en el más oscuro de los abismos", advierte en LinkedIn.
Un régimen cuestionado que Hacienda no se atreve a tocar
En el régimen de estimación objetiva o módulos, Hacienda calcula lo que los autónomos tienen que pagar en el IRPF por unos criterios concretos y no por el resultado del negocio; por ejemplo, en un bar, los metros de la barra. No es necesario llevar una contabilidad y se paga siempre lo mismo.
Este modelo ha sido considerado un nicho de fraude, sin controles y proliferación de facturas falsas, lo que llevó a Cristóbal Montoro a intentar reducirlo al máximo en su reforma fiscal, en la que quería rebajar el umbral de exclusión, es decir, el límite de ingresos a partir del cual no se pueda tributar por módulos, de 450.000 a 150.000 euros desde 2015.
Finalmente, el Gobierno de Mariano Rajoy suavizó la medida y estableció un régimen transitorio en el que el umbral se situó en 2016 y 2017 en 250.000 euros o cuando la facturación a otros empresarios o profesionales no sobrepasa los 125.000 euros. Sólo bajaría a 150.000 euros y 75.000 euros, respectivamente, a partir de 2018.
Ese momento no llegó nunca y el Ejecutivo de Pedro Sánchez mantiene la prórroga sucesiva de la situación vigente. Creó, eso sí, una mesa de diálogo con los autónomos que pretendía impulsar el fin del sistema, pero se da por supuesto que se seguirá manteniendo.
